1、如果在本年度退回的情況:

 

　　收到退稅款

 

　　借:銀行存款貸:所得稅費用

 

　　結轉所得稅

 

　　借:所得稅費用貸:本年利潤

 

　　2、如果在下年度退回的情況:

 

　　借:銀行存款貸:應交稅費--應交所得稅借:應交稅費--應交所得稅貸:以前年度損益調整借:以前年度損益調整貸:利潤分配--未分配利潤

 

　　3、政策退稅的處理:

 

　　按"政府補助"處理即可

 

　　借:銀行存款

 

　　貸:營業外收入--所得稅退稅

 

　　出口退稅的會計分錄：

 

　　1.不予免征和抵扣稅額

 

　　借:主營業務成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

 

　　貨:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

 

　　2.應退稅額:

 

　　借:應收補貼款-出口退稅(應退稅額)

 

　　貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)

 

　　3.免抵稅額:

 

　　借:應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額(免抵額)

 

　　貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)

 

　　4.收到退稅款

 

　　借:銀行存款

 

　　貨:應收補貼款-出口退稅

 

　　出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施.一般分為兩種:一是退還進口稅,即出口產品企業用進口原料或半成品,加工制成產品出口時,退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內稅款,即企業在商品報關出口時,退還其生產該商品已納的國內稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

 

　　出口退稅的一般程序:

 

　　1、有關證件的送驗及登記表的領取

 

　　企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業退稅登記

 

　　2、退稅登記的申報和受理

 

　　企業領到"出口企業退稅登記表"后,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章后,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤后,即受理登記.

 

　　3、填發出口退稅登記證

 

　　稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準后,核發給企業"出口退稅登記";

 

　　4、出口退稅登記的變更或注銷

 

　　當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記.

 

　　東莞會計培訓學校馮老師在上文中針對注銷退稅后又補交的分錄做法進行了解答.相信大家看完后能夠有所了解!如果還有不明白的地方歡迎咨詢我們學校老師們或加入我們學校東莞會計學徒團隊進行學習交流。