增值稅納稅人(無論一般納稅人或小規模納稅人)初次購買增值稅稅控系統專用設備或繳納技術維護費可以按照全額抵繳增值稅款,應借記費用類科目,貸記相關科目;抵減增值稅應納稅額時,按當期實際抵減額,應借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"營業外收入"科目.

 

　　《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)規定,增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.

 

　　增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統.

 

　　增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤.

 

　　根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會[2016]22號)的規定,一般納稅人企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"管理費用"等科目.

 

　　一般納稅人購買稅控盤怎么做分錄？

 

　　一、一般納稅人首次購買稅控盤的支出,在發生時先記入固定資產或管理費用,待有實際應繳納增值稅稅款時再做減免,在應交稅費-應交增值稅(減免稅款)科目核算.

 

　　二、法律法規依據:財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知財會[2012]13號

 

　　三、增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理如下:

 

　　按稅法有關規定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,應在"應交稅費-應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額.

 

　　企業購入增值稅稅控系統專用設備,在取得相應發票以后,按實際支付或應付的金額,借記"固定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

 

　　,實際工作中,因購買稅控設備價款才490元,發生時也可直接記入管理費用,抵減應交稅款時借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)貸:營業外收入(或管理費用).

 

　　企業發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費-應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

 

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