計提:

 

　　借:以前年度損益調整

 

　　貸:應交稅費-應交企業所得稅

 

　　結轉:

 

　　借:利潤分配-未分配利潤

 

　　貸:以前年度損益調整

 

　　上交:

 

　　借:應交稅費-應交企業所得稅

 

　　貸:銀行存款

 

　　以前年度損益調整的會計處理:

 

　　一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.

 

　　二、以前年度損益調整的主要賬務處理.

 

　　(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

 

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

 

　　(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

 

　　三、本科目結轉后應無余額.

 

　　企業所得稅費用的計提與繳納的會計分錄?

 

　　1、企業所得稅費用計提的會計分錄:借:所得稅費用,貸:應交稅費-應交所得稅.2、企業所得稅費用繳納的會計分錄:借:應交稅費-應交所得稅,貸:銀行存款.

 

　　企業應在損益類科目中設置"5701所得稅"科目(外商投資企業的科目編號為5241),核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅.該科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅,貸方反映期末轉入"本年利潤"科目的所得稅額.

 

　　企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅,但個人獨資企業及合伙企業除外.稅率為25%的比例稅率.

 

　　采用負債法時,"遞延稅款"科目的借方或貸方發生額,反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款數額.

 

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